CRS全球征税背景下,财富传承游戏规则将被改写

在中国,作为企业家特别是知名企业或上市公司的大佬,不仅要善于经营,还要善于理财,不然在各种经营、金融、投资“法则”失效的情况下,不仅要面临资产缩水,可能还会负债累累。

如何保全财富,传承给后代,已成为企业家的共同课题。作为家族企业而言,企业和财富的双轨传承更是“奥数级”难题。 特别是当中国版CRS和“反避税”条款启用后,简单的海外资产配置、搭建BVI等方法似乎失效了。

因为CRS将最大限度地识别离岸公司的控制者和操盘人,并对拥有全球纳税义务的受益人进行识别。 目前包括中国在内已有101个国家和地区承诺加入CRS,其中不乏百慕大、英属维尔京群岛(BVI)、开曼群岛这样的避税天堂。

中国内地已从2017年7月1日开始实施《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》,这是被称为中国版“CRS”的立法。这一办法规定,银行、证券、信托、期货、保险公司等金融机构开展对非居民金融账户的尽职调查(“非居民”概念指中国税收居民以外的个人和企业)。

认定是否税收居民的标准不仅是境外身份证明,还包括境外居住地址、电话号码、账户等。也就是说,“税收居民”的概念比身份证明更为严谨,还包括个人居住痕迹。 按照时间表,今年12月31日前,将完成对存量个人高净值账户(截至2016年12月31日金融账户加总余额超过600万元)的尽职调查。

2018年9月后,中国政府将与CRS其他成员国或地区进行首次信息交换,从而得到对方收集到的特定中国人的金融账户信息;2018年12月31日前,将完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。

这种情况下,对家族企业来说,除需要面对补税造成的资金损失的风险之外,家族隐私被暴露的风险也需要引起高度重视,甚至需要提防潜在的需要承担刑事责任的问题等。可以说,财富传承的游戏规则被彻底改写了,因此大富翁们的守财方式也需要调整。

那么,该如何重新慎重地安排家族传承的方式呢? 网传贾跃亭通过信托为女儿保留了7500万美金资产后,家族信托被不少企业家视为财富保险箱。彭博白纸黑字地发布了一份报告,曝出融创中国董事长孙宏斌、龙湖集团董事长吴亚军、达利食品董事长许世辉、周黑鸭实控人唐建芳4位超级富豪,共计转移了170亿美元的资产到家族信托中。

家族信托是由信托机构受个人或家族委托,代为管理、处置家庭财产的一种手段。家族信托将资产的所有人与受益人分开,一旦购买,这笔钱将独立存在,不属于任何人的私人财产,无论是离婚还是分遗产,这笔钱都不会进行划分;也不受债务影响,避免破产清算,法院对信托资产无强制追偿效力。

根据委托人意愿,信托的资产只属于受益人。同样的,对于受益人而言,因为信托不存在“死亡”的意义,所以受益人可以一直领取来自信托的资产,同时不用缴纳遗产税。理论上设立一个家族信托,收益可以涵盖好几代人。

但在《公司法》中,曾经有一个著名的“揭开法人面纱”的理论,实施CRS后,很多信托架构的委托人、保护人、受益人以及离岸架构的实际控制人、操盘人面纱也将被揭开,这些相关的自然人的信息都会被披露出来。

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