美国保险不可不知的7702法案

很多保险代理人面对似懂非懂的大陆客人时,都会言之凿凿地说:“美国寿险没有所得税、遗产税和赠与税。”但真的是所有被称为“人寿保险”的保单都免税吗?其实,一些客户投保的保险产品,在美国国税局(简称IRS)的眼中,根本算不上是“人寿保险”,而是一项“投资品”,保单收益将按照资本利得进行征税!

例如过去几年备受追捧的香港保险,客户可以按照自己的意愿一次性缴纳大笔保费或以短缴的方式进行投保。但这种方式没有考虑到美国税法的限制,很可能不符合美国国税局对保险的认定,从而要背负沉重的税务负担。

因此,想在美国买上一份符合国税局定义的“人寿保险”,首先要弄清楚能缴纳多少保费。这就不得不涉及到保单有关的税务规定以及大名鼎鼎的“7702法案”。

7702法案的由来

美国保险确实具有良好的避税功能。根据IRS规定,人寿保险保单内收益免征资本利得税,死亡赔偿金免征收入税。而为了防止个人利用人寿产品进行过量投资,滥用税收优惠,美国对于保险的规定比其他国家都要严格。

1980年代初期,美国的投资型保险商品如Universal Life Insurance等产品的快速增长,引起了国会的关注。国会规定:只有符合“人寿保险”定义的商品才享有身故金和现金价值累积的免税优惠。1984年,美国税法第7702节(即“7702法案”)就什么是人寿保险作出了如下定义:产品需通过以下两个测试中的一项,才符合人寿保险定义而享受税收优惠。

现金价值累计测试(cash-value accumulation test)

该测试要求身故金额度应随保单现金累积价值的增长而增加。这个测试的目的是将现金价值和身故金给付的比例限制在一定范围内。举例来说,如果5万元的保费可以买到25万元的身故金,那么,一个累积了5万元现金价值的保单就必须至少有超过25万元的身故金。如果合同条款中身故金少于25万元,那么就不能通过测试。

基准保费测试(guideline premium test)

对同一张保单,税务局认可的最大累积保费是基准足交保费、基准年度保费乘以保险年限,二者中的较大值。保单任何时候累积缴纳的保费不能超过这个最大值。这个测试相当于税务局给每个保单划定了一个最大缴费的红线。如果个人放入保单中的钱超过了红线,税务局将毫不犹豫地对这笔“额外巨资”征税。

“7-pay”测试

1988年,税务局又出台了“7-pay”测试,未通过该测试的产品将被归为“Modified Endowment Contract”,就是很多美险代理人提到的“MEC”。在该测试里,税务局测算并规定了出保单的前7年缴纳的最高限值(7 pay premium),假如客户每年缴纳的保费超过这个限制,那么保险就会被定义为MEC账户,受益人将失去保险收益的“免税”优惠。

你的保单能享受免税吗?

通过设定上述三个测试,7702法案明确了美国联邦政府承认的人寿保险合同以及如何征税的问题,对身故金和现金价值总金额进行了限制。只有通过7702法案规定测试的人寿产品,才可享受税收优惠,否则将会按照投资品进行征税。简单来说,7702条例就是对投保人可以放入人寿保单里进行免税投资的钱做出了规定。

我们回想一下文章开头所提到的以短缴方式购买保险的行为,如果客户选择一次性向保单内放入数额巨大的钱,支付的保费很可能就超过了IRS规定免税的最大值,那么客户原本购买的被称为“人寿保险”的保险产品。

在IRS看来已不是保单合同,而是变成了MEC,如此一来,其保险现金增值的部分便不能适用7702法案,超过免税额的部分就需要缴纳资本利得税,彻底失去了避税的功能。

结语

通常情况下,每个国家的保险,都是为适应该国的税法而设计的产品。在面对受吹捧的保险时,要充分考虑自己及家人的规划后再做决定。如文中所述的例子,如果购买了香港保险,当成为美国税务居民后,保单可能就会因不符合美国国税局的要求而面临税务负担。

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